Laat een bv met een pensioen in eigen beheer een winstbestanddeel toekomen aan haar
dga? Maar wordt haar vermogen daardoor negatief? Dan telt dit als een afkoop van het
pensioen in eigen beheer. Een man is directeur en enig aandeelhouder van een bv. Als gevolg van de bouwwerkzaamheden
van een bouwbedrijf heeft de bv schade geleden. De bv voert daarop een civiele procedure
tegens het bouwbedrijf. Na faillissement van het bouwbedrijf sluiten de partijen medio
januari 2015 een vaststellingsovereenkomst. Daarin is een schadevergoeding voor de
bv overeengekomen van € 692.062,29. De schadevergoeding is gestort op de bankrekening
van de dga. De bv heeft een pensioenverplichting tegenover haar dga. Ultimo 2015 bedraagt
de balanswaarde van deze verplichting € 229.238. De Belastingdienst meent dat de schadevergoeding
in 2015 tot de winst van de bv behoort. Door dit bedrag te laten storten op de rekening
van de dga heeft de bv een winstuitdeling gedaan, aldus de fiscus. Bovendien stelt
de inspecteur dat een afkoop van de pensioenverplichting heeft plaatsgevonden met
alle gevolgen van dien. De dga is het daar niet mee eens en gaat in beroep. Negatief vermogen door afgestane schadevergoeding De beroepsprocedure tegen de aanslag inkomstenbelasting over 2015 gaat over diverse
correcties. De inspecteur laat een paar correcties tijdens de zitting vallen, zodat
het beroepschrift van de dga om die reden al gegrond is. Maar Rechtbank Zeeland-West-Brabant
vindt wel dat het pensioen in eigen beheer (PEB) is vrijgevallen. De schadevergoeding
behoort inderdaad tot de winst van de bv. Doordat de schadevergoeding het vermogen
van de bv heeft verlaten, is dat vermogen negatief geworden. Daardoor kan de bv de
pensioenverplichting niet meer nakomen. Dit telt fiscaal gezien als een afkoop van
het pensioen. Het verschil tussen de schadevergoeding en de fiscale afkoopsom van
het pensioen vormt een winstuitdeling. Als de hele schadevergoeding zou tellen als
een winstuitdeling, zou immers een dubbeltelling plaatsvinden. Bron: Rb. Zeeland-West-Brabant 17-09-2024 (gepubl. 03-10-2024).